در خصوص صاحبان مشاغل مشمول آیین نامه مذکور که فاقد سابقه مالیاتی بابت فعالیت موردنظر در نظام مالیاتی بوده و فعالیت خود را به سکوهای مشمول انتقال دهند، سازمان امور مالیاتی کشور مشوق‌های زیر را اعمال می نماید:

1- اشخاص مذکور که تا میزان مقرر در تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب -1366- و اصلاحات بعدی آن (سی برابر معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد) درآمد (فروش) داشته باشند از تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد و مدارک بابت درآمد (فروش کالا یا ارائه خدمت) حاصله در سکوهای مشمول داخلی معاف می باشند. لازم به ذکر است، سقف فروش کالا و خدمات برای مشاغل و اصناف در تبصره ذیل ماده 100 قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال 1400 به 100 برابر معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد (جمع فروش یا درآمد تا مبلغ 48/000/000/000ریال) افزایش یافته است.

 2- حداقل نرخ مالیات مقطوع برای کسب و کارهای مشمول به صورت پلکانی با رویکرد کمک به رشد اقتصاد دیجیتال در کشور، تعیین می شود.

تبصره- مشمولین، در صورت رعایت قوانین و مقررات مربوط و فروش کمتر از سقف فروش مذکور در بند (1) از پرداخت جریمه ناشی از عدم تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد و مدارک معاف خواهند شد.

 

3- هزینه‌های ایجاد و توسعه سکوها و کسب و کار در سکوهای داخلی، با رعایت قوانین و مقررات مربوط جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی محسوب می شود.

تبصره- در صورت ارائه خدمات توسط کسب و کارهای مشمول این تصویب نامه، اشخاص مشمول از معافیت‌ها و بخشودگی‌های موجود در قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده با رعایت قوانین و مقررات مربوط برخوردار می‌شوند.

 

 

1. صاحبان کسب و کارهای مشمول مکلــفند ظرف چـهار ماه از تاریخ شروع فعــالیت، نسبت به ثبت نام در نظام مالیاتی اقدام نمایند.

2. صاحبان کسب و کارهای مشمول مکلفند با مراجعه به درگاه خدمات الکترونیـکی سازمان امور مالیاتی به نشانی (my.tax.gov.ir) نسبت به ثبت نام در نظام مالیاتی اقدام نمایند. مؤدیان محترم پس از ثبت نام، می توانند از خدماتی نظیر تکمیل الکترونیکی فرم موضوع تبصره ماده 100 ق.م.م، تسلیم الکترونیکی اظهارنامه های مالیاتی، پرداخت الکترونیکی، صدور الکترونیکی گواهی های مالیاتی و ... برخوردار گردند.

3. تمامی کسب و کارهای مشمول باید اظهارنامه مالیاتی (یا حسب مورد فرم مالیات مقطوع تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم) مربوط به فعالیتهای شغلی عملکرد هر سال خود را تا پایان خرداد ماه سال بعد با مراجعه به درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به صورت الکترونیکی، تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.

4. در سال 1401 تا میزان 672/000/000ریال حقوق دریافتی حقوق بگیران، از پرداخت مالیات حقوق معاف و مازاد آن مشمول مالیات است. در این راستا در صورتی که صاحبان مشاغل موضوع آیین نامه موردنظر دارای حقوق بگیر باشند،

هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی ‌متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن به ادارة امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت‌ دهند.

5. در سال 1401 صاحبان مشاغل گروه اول موضوع ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م، شامل کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان، صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط، صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر، صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاهها،کلینیک های تخصصی، صاحبان مشاغل صرافی،  صاحبان فروشگاه‌های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط، صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم و صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری و نیز  سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی ( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل (اظهارنامه تسلیمی خردادماه هر سال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد می‌باشد) یا آخرین درآمد قطعی شده( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) آن‌ها بیش از مبلغ یکصد و پنجاه میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.) مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.

 

 

چنانچه کسب و کارهای اقتصاد دیجیتال حائز شرایط فراخوان های نظام مالیاتی باشند، مکلف به ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند.

 

 

• درخصوص مودیان موضوع فصل مالیات بر درآمد مشاغل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات فصل مالیات بر درآمد مشاغل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند، درآمد سالانه مشمول مالیات آنان تا ‌میزان معافیت موضوع ماده (84) ق م.م از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن مشمول مالیات خواهد بود. (ماده 101 ق.م.م)
• تقسیط بدهی مودیان مالیاتی از تاریخ ابلاغ مالیات قطعی حداکثر به مدت سه سال (ماده 167 ق.م.م)
• تمام یا قسمتی از جرایم مقرر قانون مالیات مستقیم بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام‌ تکالیف مقرر و با در نظرگرفتن سوابق مالیاتی و خوش‌حسابی مودی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشوده شدن‌ می‌باشد.(ماده191 ق.م.م)